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Schadet eine globale Mindeststeuer den Entwicklungsländern?

von Mohamed Moutii

Während sich die COVID-Pandemie dem Ende zuneigt, zögern die Regierungen, die öffentlichen Ausgaben zu kürzen. Stattdessen versuchen sie Wege zu finden, mehr Mittel durch Besteuerung aufzubringen. Vor diesem Hintergrund sind multinationale Unternehmen, die angeblich Gewinne und Steuereinnahmen in Niedrigsteuerländer verlagern, eines der bevorzugten Ziele ihrer Bemühungen.

Am 20. Dezember 2021 veröffentlichte die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) Grundregeln für eine weltweite Mindeststeuer (auch bekannt als Pillar 2). Diese Regeln sollen für multinationale Unternehmen mit einem globalen Gesamtumsatz von mehr als 750 Millionen Euro gelten und einen effektiven Mindeststeuersatz von 15 Prozent auf die Gewinne dieser Unternehmen sicherstellen.

Der jüngste Versuch, die so genannten Steuerparadiese und den Steuerwettbewerb zu bekämpfen, folgt auf langjährige Bemühungen der EU und der OECD, Mindeststeuersätze einzuführen. Die Europäische Kommission beklagt sich seit vielen Jahren über die Niedrigsteuerländer innerhalb der EU. Inzwischen gibt es mehr Unterstützung für eine globale Mindeststeuer, da unter anderem die USA und viele andere reiche Länder sie nun unterstützen. Wenn alles nach Plan läuft, sollten die neuen Regeln 2022 in die nationalen Gesetzgebungen aufgenommen werden und spätestens 2023 in Kraft treten.

Globale Mindeststeuer als Kampf gegen den Steuerwettbewerb

In den letzten Jahrzehnten haben mehrere Länder wie Irland, die Schweiz, Hongkong und Singapur steuerpolitische Maßnahmen ergriffen, die darauf abzielen, durch eine Senkung der Körperschaftsteuersätze Investitionen multinationaler Unternehmen anzuziehen. Andere Länder sind diesem Beispiel gefolgt. Infolgedessen ist der durchschnittliche Körperschaftsteuersatz in 177 Ländern von 46,5 % im Jahr 1980 auf 26 % im Jahr 2020 gesunken. Heute haben weniger als 20 Länder einen Körperschaftsteuersatz von mehr als 30 %, während es zu Beginn dieses Jahrhunderts noch mehr als doppelt so viele waren.

Offenbar missfällt den meisten Industrieländern jedoch diese Art von Wettbewerb. Gegner haben sich immer über den Abwärtswettlauf bei den Unternehmenssteuersätzen beschwert, der die letzten 30 Jahre prägte. Offenbar glauben sie, dass der internationale Steuerwettbewerb ein Null- oder ein Negativsummenspiel ist. Die Realität zeigt jedoch das Gegenteil. Die Senkung der Körperschaftsteuersätze hat in vielen Entwicklungsländern und kleinen Ländern zu Wachstum und Entwicklung geführt. Sie haben auch dazu beigetragen, die globale Ökonomie zum Wohle aller zu fördern.

Die Befürworter der steuerlichen Harmonisierung glauben, dass sie den Regierungen helfen werden, ihre Einnahmen zu erhöhen, insbesondere in diesen turbulenten Zeiten. Stattdessen zeigen die Daten, dass mit der Senkung der Körperschaftsteuersätze die Bemessungsgrundlagen für die Körperschaftsteuer erweitert wurden. Insgesamt sind daher die Körperschaftsteuereinnahmen in den wichtigsten Ländern nicht gesunken. Tatsächlich sind die durchschnittlichen Körperschaftsteuereinnahmen in der OECD von 2,4 % des BIP im Jahr 1990 auf 3,1 % im Jahr 2018 gestiegen. Im Gegensatz dazu zeigt die Realität, dass die Steuerharmonisierung in Wirklichkeit ein regelrechter Kampf gegen kleine Länder ist.

Globale Mindeststeuer wird kleinen Ländern und Entwicklungsländern schaden

In den vergangenen Jahrzehnten war Irland wesentlich ärmer als viele der anderen Industrieländer. Doch durch die Einführung eines Körperschaftsteuersatzes von 12,5 % erlebte das Land einen Wachstumsboom. Heute haben mehr als tausend multinationale Unternehmen ihren europäischen Hauptsitz in Irland.

Um mit den führenden Ländern wie den Vereinigten Staaten, dem Vereinigten Königreich oder Deutschland konkurrieren zu können, müssen kleine Länder ausländische Investitionen anziehen. Und der einzige Weg, wie sie konkurrieren können, ist eine Senkung ihrer Körperschaftsteuersätze. Die globale Mindeststeuerregel würde diesen Ländern diese Möglichkeit auf unfaire Weise verwehren und ihre Wachstumsaussichten beeinträchtigen.

Bedauerlicherweise wird die wahrscheinliche Reaktion auf die globale Mindeststeuer die Einführung höherer Subventionen und weiterer staatlicher Eingriffe sein – ein sicherer Weg, um uns allen zu schaden.

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